По вопросу применения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности по реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 30 декабря 2019 г. СД-4-3/27173@
О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 20.12.2019 N 03-11-09/100308
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20.12.2019 N 03-11-09/100308 по вопросу применения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности по реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 декабря 2019 г. N 03-11-09/100308
Департамент налоговой и таможенной политики в связи с поступающими запросами
налогоплательщиков о применении системы налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) в отношении
предпринимательской деятельности по реализации лекарственных препаратов,
подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе
контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом
от 12.04.2010 N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» (далее —
Федеральный закон N 61-ФЗ), сообщает следующее.
В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) может
применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной
торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала
не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также
розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не
имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.27 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N
325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса
Российской Федерации») с 1 января 2020 года реализация лекарственных
препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том
числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным
законом N 61-ФЗ для целей главы 26.3 Кодекса к розничной торговле не относится.
Федеральным законом «О внесении изменений в Федеральный закон «Об
обращении лекарственных средств» и Федеральный закон «О внесении
изменений в Федеральный закон «Об обращении лекарственных средств»,
принятым Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в
третьем чтении 12 декабря 2019 года, вносятся изменения в часть 7.1 статьи 67
Федерального закона N 61-ФЗ, согласно которым лекарственные препараты для
медицинского применения, предназначенные для обеспечения лиц, больных
гемофилией, муковисцидозом, гипофизарным нанизмом, болезнью Гоше,
злокачественными новообразованиями лимфоидной, кроветворной и родственных им
тканей, рассеянным склерозом, лиц после трансплантации органов и (или) тканей,
произведенные до 31 декабря 2019 года, а также иные лекарственные препараты для
медицинского применения, произведенные до 1 июля 2020 года, подлежат хранению,
перевозке, отпуску, реализации, передаче, применению без нанесения средств
идентификации до истечения срока их годности.
Учитывая изложенное, в случае вступления в силу указанного Федерального закона,
в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации
вышеуказанных лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке,
в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД.
Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату ЕНВД
по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе
применять упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) в отношении иных
осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
Таким образом, в 2020 году в отношении предпринимательской деятельности по
реализации товаров, относящейся к розничной торговле, в целях главы 26.3
Кодекса, налогоплательщик вправе применять ЕНВД, а в отношении
предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой
розничной торговлей — общий режим налогообложения или УСН.
При этом согласно пункту 7 статьи 346.26 Кодекса налогоплательщики,
осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей
налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести
раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении
предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и
предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики
уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов
предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД,
осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Директор Департамента
А.В.САЗАНОВ